甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，20×7年至20×9年企業(yè)合并、長期股權(quán)投資有關(guān)資料如下：
(1)20×7年1月20日，甲公司與乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以丙公司20×7年5月30日評估的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對丙公司60%股權(quán)的購買價格;合同經(jīng)雙方股東大會批準(zhǔn)后生效。
購買丙公司60%股權(quán)時，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
(2)購買丙公司60%股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下：
①20×7年3月15日，甲公司和乙公司分別召開股東大會，批準(zhǔn)通過了該購買股權(quán)的合同。
②以丙公司20×7年5月30日凈資產(chǎn)評估值為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整后丙公司20×7年6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表各項目的數(shù)據(jù)如下：
丙公司資產(chǎn)負(fù)債表
20×7年6月30日單位：萬元
項目賬面價值公允價值
資產(chǎn)：
貨幣資金14001400
存貨20002000
應(yīng)收賬款38003800
固定資產(chǎn)24004800
無形資產(chǎn)16002400
資產(chǎn)合計1120014400
負(fù)債和股東權(quán)益：
短期借款800800
應(yīng)付賬款16001600
長期借款20002000
負(fù)債合計44004400
股本2000
資本公積3000
盈余公積400
未分配利潤1400
股東權(quán)益合計680010000
上表中固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，預(yù)計該辦公樓自20×7年6月30日起剩余使用年限為20年、凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊;上表中無形資產(chǎn)為一項土地使用權(quán)，預(yù)計該土地使用權(quán)自20×7年6月30日起剩余使用年限為10年、凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定該辦公樓和土地使用權(quán)均為管理使用。
③經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60%股權(quán)的價格為7000萬元，甲公司以一項固定資產(chǎn)和一項土地使用權(quán)作為對價。甲公司作為對價的固定資產(chǎn)20×7年6月30日的賬面原價為2800萬元，累計折舊為600萬元，計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價值為4000萬元;作為對價的土地使用權(quán)20×7年6月30日的賬面原價為2600萬元，累計攤銷為400萬元，計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價值為3000萬元。
20×7年6月30日，甲公司以銀行存款支付購買股權(quán)過程中發(fā)生的評估費用120萬元、咨詢費用80萬元。
④甲公司和乙公司均于20×7年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。
⑤甲公司于20×7年6月30日對丙公司董事會進行改組，并取得控制權(quán)。
(3)甲公司20×7年6月30日將購入丙公司60%股權(quán)入賬后編制的資產(chǎn)負(fù)債表如下：
甲公司資產(chǎn)負(fù)債表
20×7年6月30曰單位：萬元
資產(chǎn)金額負(fù)債和股東權(quán)益金額
貨幣資金5000短期借款4000
存貨8000應(yīng)付賬款10000
應(yīng)收賬款7600長期借款6000
長期股權(quán)投資16200負(fù)債合計20000
固定資產(chǎn)9200
無形資產(chǎn)3000股本10000
資本公積9000
盈余公積2000
未分配利潤8000
股東權(quán)益合計29000
資產(chǎn)總計49000負(fù)債和股東權(quán)益總計+49000
(4)丙公司20×7年及20×8年實現(xiàn)損益等有關(guān)情況如下：
①20×7年度丙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元(假定有關(guān)收入、費用在年度中間均勻發(fā)生)，當(dāng)年提取盈余公積100萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。
②20×8年度丙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，當(dāng)年提取盈余公積150萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。
③20×7年7月1日至20×8年12月31日，丙公司除實現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生引起股東權(quán)益變動的其他交易和事項。
(5)20×9年1月2日，甲公司以2950萬元的價格出售丙公司20%的股權(quán)。當(dāng)日，收到購買方通過銀行轉(zhuǎn)賬支付的價款，并辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。
甲公司在出售該部分股權(quán)后，持有丙公司的股權(quán)比例降至40%，仍能夠?qū)Ρ緦嵤┲卮笥绊?，但不再擁有對丙公司的控制?quán)。
20×9年度丙公司實現(xiàn)凈利潤600萬元，當(dāng)年提取盈余公積60萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。丙公司因當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認(rèn)資本公積200萬元。
(6)其他有關(guān)資料：
①不考慮所得稅及其他稅費因素的影響。
②甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)和(2)，判斷甲公司購買丙公司60%股權(quán)導(dǎo)致的企業(yè)合并的類型，并說明理由。
(2)根據(jù)資料(1)和(2)，計算甲公司該企業(yè)合并的成本、甲公司轉(zhuǎn)讓作為對價的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對20×7年度損益的影響金額。
(3)根據(jù)資料(1)和(2)，計算甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的入賬價值并編制相關(guān)會計分錄。
(4)編制甲公司購買日(或合并日)合并財務(wù)報表的抵銷分錄，并填列合并財務(wù)報表各項目的金額(請將答題結(jié)果填入答題卷第19頁給定的“合并資產(chǎn)負(fù)債表中)。
(5)計算20×8年12月31日甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的賬面價值。
(6)計算甲公司出售丙公司20%股權(quán)產(chǎn)生的損益并編制相關(guān)會計分錄。
(7)計算甲公司對丙公司長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算時的賬面價值，并編制相關(guān)會計分錄。
(8)計算20×9年12月31日甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的賬面價值，并編制相關(guān)會計分錄。

計算題：
甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％。相關(guān)資料如下：
（1）20×6年1月1日，甲公司以銀行存款ll000萬元，自乙公司購入W公司80％的股份。乙公司系甲公司的母公司的全資子公司。
W公司20×6年1月1日股東權(quán)益總額為l5000萬元，其中股本為8000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為2600萬元、未分配利潤為l400萬元。
W公司20×6年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為17000萬元。
（2）W公司20×6年實現(xiàn)凈利潤2500萬元，提取盈余公積250萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認(rèn)資本公積300萬元。
20×6年W公司從甲公司購進A商品400件，購買價格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.5萬元。
20×6年W公司對外銷售A商品300件，每件銷售價格為2.2萬元；年末結(jié)存A商品l00件。
20×6年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為l.8萬元：W公司對A商品計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元。
（3）W公司20X7年實現(xiàn)凈利潤3200萬元，提取盈余公積320萬元，分配現(xiàn)金股利2000萬元。20X7年W公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出20×6年確認(rèn)的資本公積l20萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認(rèn)資本公積l50萬元。
20×7年W公司對外銷售A商品20件，每件銷售價格為1.8萬元。
20×7年l2月31日，W公司年末存貨中包括從甲公司購進的A商品80件，
A商品每件可變現(xiàn)凈值為l.4萬元。A商品存貨跌價準(zhǔn)備的期末余額為48萬元。
要求：
（1）編制甲公司購入W公司80％股權(quán)的會計分錄。
（2）編制甲公司20×6年度合并財務(wù)報表時與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。
（3）編制甲公司20×6年度合并財務(wù)報表時對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。
（4）編制甲公司20×7年度合并財務(wù)報表時與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。
（5）編制甲公司20×7年度合并財務(wù)報表時對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。

計算題：
甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，20×7年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)為396萬元；遞延所得稅負(fù)債為990萬元，適用的所得稅稅率為33％。根據(jù)20×7年頒布的新稅法規(guī)定，自20×8年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25％。
該公司20×7年利潤總額為6000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：
（1）20×7年1月1曰，以2044.70萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為2000萬元，票面年利率為5％，年實際利率為4％，到期日為20×9年l2月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。
稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。
（2）20×6年12月15日，甲公司購入一項管理用設(shè)備，支付購買價款、運輸費、安裝費等共計2400萬元。l2月26日，該設(shè)備經(jīng)安裝達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計該設(shè)備使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。
稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為20年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。
（3）20×7年6月20日，甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以300萬元罰款，罰款已以銀行存款支付。
稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。
（4）20×7年9月l2日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價款500萬元（假定不考慮交易費用）。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。l2月31日，該股票的公允價值為l000萬元。
假定稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額不計入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計入應(yīng)納稅所得額。
（5）20×7年10月10日，甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔(dān)保，乙公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔(dān)保責(zé)任。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預(yù)計履行該擔(dān)保責(zé)任很可能支出的金額為2200萬元。
稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。
（6）其他有關(guān)資料如下：
①甲公司預(yù)計20×7年1月1日存在的暫時性差異將在20X8年1月1日以后轉(zhuǎn)回。
②甲公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進行了處理。
③甲公司預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。
要求：
（1）根據(jù)上述交易或事項，填列“甲公司20×7年12月31日暫時性差異計算表”（請將答題結(jié)果填入答題卷第5頁給定的“甲公司20×7年12月31日暫時性差異計算表”中）。
（2）計算甲公司20×7年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。
（3）計算甲公司20×7年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和所得稅費用。
（4）編制甲公司20×7年確認(rèn)所得稅費用的相關(guān)會計分錄。

計算題：
甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，20×7年至20×8年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：
（1）20×7年7月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款6000萬元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項長期股權(quán)投資償付該項債務(wù)；A公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。
20×7年8月10日，A公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備為800萬元；A公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為2200萬元；A公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價值為2300萬元。
甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資，采用成本法核算。
（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至20×8年1月1日累計新發(fā)生工程支出800萬元。20×8年1月1日，該寫字樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。
對于該寫字樓，甲公司與B公司于20×7年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自20×8年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預(yù)計該寫字樓的使用年限為30年，預(yù)計凈殘值為零。
20×8年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。
（3）20×8年12月20日，甲公司與C公司簽訂長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給C公司，并向C公司支付補價200萬元，取得C公司一項土地使用權(quán)。
12月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付200萬元補價；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值為2300萬元，公允價值為2000萬元；C公司土地使用權(quán)的公允價值為2200萬元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。
（4）其他資料如下：
①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式進行后續(xù)計量。
②假定不考慮相關(guān)稅費影響。
要求：
（1）計算甲公司與A公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會計分錄。
（2）計算A公司與甲公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會計分錄。
（3）計算甲公司寫字樓在20×8年應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益并編制相關(guān)會計分錄。
（4）編制甲公司20×8年收取寫字樓租金的相關(guān)會計分錄。
（5）計算甲公司轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益并編制相關(guān)會計分錄。