你可能感興趣的試題

計(jì)算題：
甲股份有限公司(下稱甲公司)系生產(chǎn)小家電的生產(chǎn)企業(yè)，有分別生產(chǎn)不同家電的A、B、C三個(gè)生產(chǎn)車間，三個(gè)車間分別生產(chǎn)不同的產(chǎn)品，能夠獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量。2012年末其總部資產(chǎn)及A、B、C車間資料如下：
(1)總部資產(chǎn)為一套管理用系統(tǒng)，成本為3600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，至2012年末已攤銷720萬元，剩余使用年限為16年。此管理系統(tǒng)用于對(duì)A、B、C三個(gè)生產(chǎn)車間的行政管理，由于技術(shù)更新?lián)Q代快，此系統(tǒng)2012年末出現(xiàn)減值跡象。
(2)A車間為一條生產(chǎn)線，由A1、A2、A3三臺(tái)設(shè)備構(gòu)成。三臺(tái)設(shè)備的原價(jià)分別為：600萬元、900萬元、900萬元，預(yù)計(jì)使用年限分別為12年、15年、12年。至2012年末，三臺(tái)設(shè)備的剩余使用年限均為：8年。由于市場(chǎng)萎縮，供大于求，A車間生產(chǎn)的產(chǎn)品銷量大幅度下降，2012年比上一年下降了38%。
經(jīng)過對(duì)A車間未來3年的現(xiàn)金流量的測(cè)算，并按照科學(xué)測(cè)算的折現(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計(jì)A車間(包括分配的總部資產(chǎn))未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1400萬元。甲公司無法預(yù)計(jì)A車間公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。因A車間三臺(tái)設(shè)備均無法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，所以無法預(yù)計(jì)三臺(tái)設(shè)備預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，但是可以預(yù)測(cè)A2設(shè)備公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為270萬元，A1、A2公允價(jià)值減掉處置費(fèi)用后的凈額無法預(yù)計(jì)。
(3)B車間主要資產(chǎn)為一條生產(chǎn)線，原價(jià)5400萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，至2009年底已使用8年，2009年底計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元。2009年底公司董事會(huì)決定對(duì)B生產(chǎn)車間的生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造并于當(dāng)日開始改造工程。此工程于2010年1月1日支出300萬元，2010年4月1日支出500萬元，2010年6月1日支出600萬元，2010年10月1日支出300萬元，2011年5月1日支出300萬元,2011年9月1日支出600萬元。占用了兩筆一般借款，資料如下：
①2009年7月1日取得長(zhǎng)期借款1000萬元，每年末付息，期限3年，利率6%;
②2010年5月1日取得長(zhǎng)期借款1500萬元，每年末付息，期限5年，利率9%。
該生產(chǎn)線于2011年12月31日更新改造完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)尚可使用年限為17年，預(yù)計(jì)凈殘值為33.70萬元。
至2012年末由于技術(shù)進(jìn)步，此生產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象。甲公司預(yù)計(jì)B車間(包括分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn))未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為4500萬元，無法預(yù)計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。
(4)C車間為一條生產(chǎn)線，成本為6000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。至2012年末，C車間的賬面價(jià)值為4800萬元，剩余使用年限為16年，由于產(chǎn)生的利潤(rùn)遠(yuǎn)低于預(yù)期，C車間出現(xiàn)減值跡象。
經(jīng)測(cè)算，甲公司預(yù)計(jì)C車間(包括分配的總部資產(chǎn))未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為4000萬元，無法預(yù)計(jì)此資產(chǎn)組公允價(jià)值減掉處置費(fèi)用后的凈額。
(5)其他資料：
①上述資產(chǎn)均采用直線法計(jì)提折舊，如無特別說明預(yù)計(jì)凈殘值均為0;
②除上述所給資料外，不考慮其他因素。
③假設(shè)工程改良支出中職工薪酬與原材料價(jià)款分別為60%和40%。
④計(jì)算結(jié)果按照四舍五入法保留2位小數(shù)。
1)根據(jù)資料(3)分別計(jì)算B車間更新改造前的賬面價(jià)值、2010年和2011年一般借款的資本化金額，并作出更新改造過程中的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
2)判斷甲公司應(yīng)該劃分的資產(chǎn)組，并說明理由。
3)根據(jù)資料(1)至資料(4)分別計(jì)算總部資產(chǎn)在各資產(chǎn)組之間的分?jǐn)偙壤约案髻Y產(chǎn)組、資產(chǎn)的減值損失。
4)作出確認(rèn)資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)分錄。

2012年1月1日已出租的房地產(chǎn)由于滿足了公允價(jià)值模式的計(jì)量條件，將其后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式，以此資產(chǎn)當(dāng)日的賬面價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)新的入賬價(jià)值，未做其他調(diào)整。此房產(chǎn)為甲公司2008年12月21日購入，原價(jià)為4500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊，2009年1月1日用于出租。2012年1月1日此房產(chǎn)的公允價(jià)值為4300萬元，稅法規(guī)定的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法與原會(huì)計(jì)處理相同。
(2)2012年5月1日甲公司將持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)以40萬元出售給乙公司，同時(shí)與乙公司簽訂一項(xiàng)協(xié)議，約定在2012年的9月30日以當(dāng)天的公允價(jià)值回購此資產(chǎn)，甲公司于當(dāng)日確認(rèn)了此資產(chǎn)的處置損益5萬元。此項(xiàng)金融資產(chǎn)為甲公司2011年12月以30萬元購入某公司的股票，2011年末的公允價(jià)值為35萬元。
(3)甲公司2012年7月因銷售商品應(yīng)收丙公司賬款300萬元，丙公司因發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，無法支付此賬款。12月16日甲公司與丙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定：丙公司以一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)抵償此債務(wù)的50%，以本公司50萬股股票抵償剩余債務(wù)的60%，其余的債務(wù)延期一年償還。用于抵債的固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為100萬元，已計(jì)提折舊20萬元，公允價(jià)值120萬元。用于抵債的股票的面值為1元/股，市場(chǎng)價(jià)格為1.5元/股，當(dāng)日辦理完畢資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)和股權(quán)登記手續(xù)。甲公司于當(dāng)日確認(rèn)固定資產(chǎn)150萬元，確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)90萬元，確認(rèn)重組債權(quán)60萬元。
(4)2012年9月與丁公司簽訂銷售合同，合同約定：甲公司應(yīng)于2013年2月20日以45元/件的價(jià)格向丁公司提供10萬件A商品，違約金為合同總價(jià)款的20%。2012年底，甲公司實(shí)際庫存A商品15萬件，實(shí)際成本為50元/件，市場(chǎng)銷售價(jià)格為60元/件，向丁公司銷售不產(chǎn)生銷售費(fèi)用，向其他客戶銷售產(chǎn)生的銷售費(fèi)用為3元/件，甲公司于年末對(duì)A商品計(jì)提了50萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
(5)其他有關(guān)資料：
①不考慮除所得稅以外的其他稅費(fèi);
②假定甲公司已經(jīng)做了確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)處理;
③甲公司以凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。
1)根據(jù)資料(1)至(4)，逐項(xiàng)判斷甲公司對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由;對(duì)于不正確的事項(xiàng)，需要編制調(diào)整分錄的，編制更正有關(guān)賬簿記錄的調(diào)整分錄。
2)計(jì)算上述事項(xiàng)的更正處理對(duì)甲公司2012年度利潤(rùn)總額的影響金額。