你可能感興趣的試題

江股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;適用的企業(yè)所得稅稅率為
25%，對(duì)企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長(zhǎng)江公司2011年度
財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。假設(shè)長(zhǎng)江公司2011年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5000萬元，2011年年初遞延所得
稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為500萬元和250萬元，長(zhǎng)江公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。長(zhǎng)江公司
2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2012年5月31日完成。2011年年初的暫時(shí)性差異在2012年1月1日以后轉(zhuǎn)回。長(zhǎng)江公司發(fā)
生如下納稅調(diào)整及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：
(1)2011年12月31日對(duì)賬面價(jià)值為1000萬元某項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)進(jìn)行首次減值測(cè)試，測(cè)試表明其可回收金額為800萬元
，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬元。
(2)2011年12月31日對(duì)12月10日取得的可供出售金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行期末計(jì)量，其購(gòu)買成本為800萬元，公允價(jià)值
為900萬元，確認(rèn)資本公積100萬元。
(3)2011年公司銷售費(fèi)用中含有超標(biāo)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出300萬元。
(4)2011年公司發(fā)生研發(fā)支出400萬元，其中研究階段支出120萬元，開發(fā)階段支出280萬元(符合資本化條件已計(jì)入無形
資產(chǎn)成本)。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)的可計(jì)人當(dāng)期損益，并按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成
無形資產(chǎn)的可按照無形資產(chǎn)成本的150%分期攤銷。長(zhǎng)江公司開發(fā)的無形資產(chǎn)于2012年1月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
(5)2011年12月31日確認(rèn)一項(xiàng)分期收款銷售總價(jià)款2400萬元，該業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，實(shí)際年利率為6%，長(zhǎng)江公司
將于2012年至2014年每年年末收款800萬元，該商品現(xiàn)銷價(jià)為2138.41萬元，成本為1600萬元。稅法規(guī)定應(yīng)于合同約定
收款日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。
(6)2012年2月15日，公司收到甲公司退回的2011年11月4日向其銷售的一批商品，并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票
。該批商品的銷售價(jià)格(不含增值稅)為400萬元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為260萬元。該批商品的貨款年末尚未收到，公司已按
應(yīng)收賬款的5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備;按稅法規(guī)定，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在計(jì)提時(shí)稅前扣除。
假設(shè)：
(1)長(zhǎng)江公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng);
(2)長(zhǎng)江公司2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項(xiàng)目的年初余額為500萬元;
(3)長(zhǎng)江公司2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的年初余額為200萬元：
(4)長(zhǎng)江公司2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的年初余額為1200萬元。
要求：
(1)計(jì)算長(zhǎng)江公司2011年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。
(2)計(jì)算長(zhǎng)江公司2011年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額。
(3)計(jì)算長(zhǎng)江公司2011年應(yīng)交所得稅。
(4)計(jì)算長(zhǎng)江公司2011年所得稅費(fèi)用。
(5)計(jì)算長(zhǎng)江公司2011年12月31日資本公積余額。
(6)計(jì)算長(zhǎng)江公司2011年12月31日盈余公積余額。
(7)計(jì)算長(zhǎng)江公司2011年12月31日未分配利潤(rùn)余額。

江公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年3月20日批準(zhǔn)報(bào)出，內(nèi)部審計(jì)人員2012年1月份在對(duì)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)過程中，注意到下列事項(xiàng)：
(1)2011年1月12日，長(zhǎng)江公司收到政府下?lián)苡糜谫?gòu)買檢測(cè)設(shè)備的補(bǔ)助款l200萬元，并將其計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。2011年3月25日，與上述政府補(bǔ)助相關(guān)的檢測(cè)設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。長(zhǎng)江公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用l0年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。
(2)2011年10月20日，長(zhǎng)江公司將應(yīng)收黃河公司賬款轉(zhuǎn)讓給甲銀行并收訖轉(zhuǎn)讓價(jià)款480萬元。轉(zhuǎn)讓前，長(zhǎng)江公司應(yīng)收黃河公司全部賬款的余額為600萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元，公允價(jià)值為480萬元。根據(jù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定，當(dāng)黃河公司不能償還貨款時(shí)，甲銀行不能向長(zhǎng)江公司追索，應(yīng)自行承擔(dān)所取得應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于上述應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓，長(zhǎng)江公司將收到的轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)480萬元計(jì)人短期借款。
(3)2011年12月10日，長(zhǎng)江公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，售價(jià)(不含增值稅)為200萬元，成本為l60萬元。長(zhǎng)江公司已于2011年確認(rèn)上述營(yíng)業(yè)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本。2012年1月15日，因質(zhì)量問題，甲公司將上述購(gòu)買的產(chǎn)品退還給長(zhǎng)江公司。長(zhǎng)江公司收到該批退回的產(chǎn)品后，作出相應(yīng)處理并沖減了2012年1月的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。
(4)2011年6月30日，長(zhǎng)江公司與乙公司達(dá)成一筆售后租回交易，將一棟新建辦公樓出售給乙公司后再租回，租期為20年，年租金為400萬元。出售時(shí)該辦公樓賬面價(jià)值為8000萬元，售價(jià)為9200萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年。長(zhǎng)江公司將售價(jià)9200萬元與賬面價(jià)值8000萬元的差額1200萬元計(jì)人了當(dāng)期損益。長(zhǎng)江公司對(duì)辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。
(5)長(zhǎng)江公司于2011年1月1日購(gòu)入10套商品房，每套商品房購(gòu)人價(jià)為200萬元，并以低于購(gòu)人價(jià)20%的價(jià)格出售給10名高級(jí)管理人員，出售住房的合同中規(guī)定這部分管理人員至少為公司服務(wù)l0年。長(zhǎng)江公司將購(gòu)入價(jià)2000萬元與售價(jià)1600萬元的差額400萬元直接計(jì)入2011年管理費(fèi)用。
(6)長(zhǎng)江公司2011年12月31日發(fā)行認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值2000萬元，債券期限為2年，票面年利率為l.5%。發(fā)行該債券長(zhǎng)江公司共計(jì)收到人民幣2200萬元，其中不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券公允價(jià)值為2000萬元，長(zhǎng)江公司將收到款項(xiàng)全部計(jì)人“應(yīng)付債券”科目。
假定：
(1)長(zhǎng)江公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積
(2)不考慮所得稅的影響;
(3)合并結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”及調(diào)整計(jì)提“盈余公積”的會(huì)計(jì)分錄。
要求：
(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)，判斷長(zhǎng)江公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說明理由;若不正確，計(jì)算2011年應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收人的金額，并編制更正差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)針對(duì)事項(xiàng)(2)，逐項(xiàng)判斷長(zhǎng)江公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說明理由;若不正確，編制更正差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)針對(duì)事項(xiàng)(3)，判斷長(zhǎng)江公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說明理由;若不正確，編制更正差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)針對(duì)事項(xiàng)(4)，判斷長(zhǎng)江公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說明理由;若不正確，編制更正差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。
(5)針對(duì)事項(xiàng)(5)，判斷長(zhǎng)江公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說明理由;若不正確，計(jì)算2011年應(yīng)計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用的金額，并編制更正差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。
(6)針對(duì)事項(xiàng)(6)，判斷長(zhǎng)江公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說明理由;若不正確，編制更正差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。
(7)編制合并結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目及調(diào)整計(jì)提“盈余公積”的會(huì)計(jì)分錄。