問答題

【簡答題】

綜合題:
甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率是17%,所得稅稅率是25%,年末一次確認全年所得稅費用。商品、材料銷售價格均不含增值稅,商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認逐筆結(jié)轉(zhuǎn),本年利潤采用表結(jié)法核算。有關(guān)資料如下:
資料1:2008年甲公司營業(yè)收入為1500萬元,營業(yè)利潤率為12.3%,凈資產(chǎn)收益率為5.6%。
資料2:2009年1月至11月甲公司損益類科目累計發(fā)生額如下表所示:
單位:萬元


資料3:2009年12月份甲公司發(fā)生如下交易或事項:
(1)12月5目,向乙公司銷售商品一批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元,增值稅稅額為10.2萬元,銷售商品實際成本為45萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方,并收到購貨方開出的商業(yè)承兌匯票。
(2)12月10日,向丙公司銷售A材料一批。該批材料的銷售價格為5萬元,增值稅稅額為0.85萬元,銷售材料實際成本為4萬元。A材料已發(fā)出,銷售款項存入銀行。
(3)12月18日,結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈收益8萬元。
(4)12月31日,計提公司管理部門固定資產(chǎn)折舊5萬元,攤銷公司管理部門用無形資產(chǎn)成本8萬元。
(5)12月31日,確認本月交的城市維護建設(shè)稅2萬元,教育費附加1萬元。
(6)12月31日,確認本年所得稅費用75萬元。
資料4:2009年甲公司平均凈資產(chǎn)為3000萬元。
假定除上述資料外,不考慮其他相關(guān)因素。要求:
(1)根據(jù)資料3中(1)至(6)項業(yè)務(wù),編制甲公司相應(yīng)的會計分錄;
(2)根據(jù)資料2、資料3所編制的會計分錄,編制甲公司2009年度利潤表;
利潤表(簡表)
編制單位:甲公司2009年度單位:萬元


(3)根據(jù)編制的甲公司2009年度利潤表,資料1、資料4,計算甲公司2009年度下列財務(wù)指標:①營業(yè)利潤率;②營業(yè)毛利率;③凈資產(chǎn)收益率;④營業(yè)收入增長率;
(4)比較甲公司2008年度、2009年度營業(yè)利潤率、凈資產(chǎn)收益率變化,簡要評價企業(yè)的獲利能力。(答案中的金額單位用萬元表示)

答案: 本題考核利潤表的相關(guān)業(yè)務(wù)處理、利潤表的編制和財務(wù)指標的計算。
(1)
①借:應(yīng)收票據(jù)70.2 <...
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綜合題:
甲有限責任公司(以下簡稱甲公司)為一家從事機械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2010年1月1日所有者權(quán)益總額為5400萬元,其中實收資本4000萬元,資本公積400萬元,盈余公積800萬元,未分配利潤200萬元。2010年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù);
(1)經(jīng)批準,甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺并交付使用,合同約定的價值為3500萬元(與公允價值相符),增值稅稅額為595萬元;同時甲公司增加實收資本2000萬元,相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。
(2)出售一項專利技術(shù),售價25萬元,款項存入銀行,不考慮相關(guān)稅費。該項專利技術(shù)實際成本50萬元,累計攤銷額38萬元,未計提減值準備。
(3)被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值凈值增加300萬元,甲公司采用權(quán)益法按30%持股比例確認應(yīng)享有的份額。
(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬元。
(5)攤銷遞延收益31萬元(該遞延收益是以前年度確認的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助)。
(6)年末某研發(fā)項目完成并形成無形資產(chǎn),該項目研發(fā)支出資本化金額為200萬元。
(7)除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外,甲公司當年實現(xiàn)營業(yè)收入10500萬元,發(fā)生營業(yè)成本4200萬元、營業(yè)稅金及附加600萬元、銷售費用200萬元、管理費用300萬元、財務(wù)費用200萬元,經(jīng)計算確定營業(yè)利潤為5000萬元。
按稅法規(guī)定當年準予稅前扣除的職工福利費120萬元,實際發(fā)生并計入當年利潤總額的職工福利費150萬元。除此之外,不存在其他納稅調(diào)整項目,也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。
(8)確認并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費用。
(9)年末將“本年利潤”科目貸方余額3813萬元結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。
(10)年末提取法定盈余公積381.3萬元,提取任意盈余公積360萬元。
(11)年末將“利潤分配——提取法定盈余公積”、“利潤分配——提取任意盈余公積”明細科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。
假定除上述資料外,不考慮其他相關(guān)因素。要求:
(1)根據(jù)資料(1)至(6),逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。
(2)根據(jù)資料(2)至(7),計算甲公司2010年度利潤總額和全年應(yīng)交所得稅。
(3)根據(jù)資剁f8)至(11),逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。
(4)計算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負債表中“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”項目的期末余額。(答案中的金額單位用萬元表示)

答案: 本題考核接受投資、長期股權(quán)投資、遞延收益分攤等日常業(yè)務(wù)處理及相關(guān)報表項目計算。
(1)
①借:固...
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