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S公司是一家以飲品生產(chǎn)和銷售為主業(yè)的上市公司。2011年，S公司根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，結(jié)合自身經(jīng)營管理實際，制訂了《企業(yè)內(nèi)部控制手冊》（以下簡稱《手冊》），自2012年1月1日起實施。為了檢驗實施效果，S公司于2012年7月成立內(nèi)部控制評價工作組，對內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況進行檢查評價。內(nèi)部控制評價工作組接受審計委員會的直接領(lǐng)導，組長由董事會指定，組員由公司各職能部門業(yè)務(wù)骨干組成。
關(guān)于控制活動，內(nèi)部控制評價工作組對公司業(yè)務(wù)層面的控制活動進行了全面測試，發(fā)現(xiàn)《手冊》中有關(guān)資金投放、資金籌集、物資采購、資產(chǎn)管理和商品銷售等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計可能存在缺陷，有關(guān)資料如下：
①資金投放環(huán)節(jié)。為提高資金使用效率，《手冊》規(guī)定，報經(jīng)總會計師批準，投資部門可以從事一定額度的投資，但大額期權(quán)期貨交易，必須報經(jīng)總經(jīng)理批準。
②資金籌集環(huán)節(jié)。為降低資金鏈斷裂的風險，《手冊》規(guī)定，總會計師在無法正常履行職權(quán)的情況下，應(yīng)當授予其副職在緊急狀況下進行直接籌資的一切權(quán)限。
③物資采購環(huán)節(jié)?！妒謨浴芬?guī)定，當庫存水平較低時，授權(quán)采購部門直接購買。
④資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)。為應(yīng)對突發(fā)事件造成的財產(chǎn)損失風險，《手冊》規(guī)定，公司采取投保方式對財產(chǎn)進行保全，財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)全權(quán)委托外部專業(yè)機構(gòu)開展，公司不再另行制定有關(guān)投保業(yè)務(wù)的控制規(guī)定。
⑤商品銷售環(huán)節(jié)。為提高經(jīng)營效率和縮短貨款回收周期，《手冊》規(guī)定，指定商品的銷售人員可以直接收取貨款，公司審計部門應(yīng)當定期或不定期派出監(jiān)督人員對該崗位的運行情況和有關(guān)文檔記錄進行核查。

S公司是一家以飲品生產(chǎn)和銷售為主業(yè)的上市公司。2011年，S公司根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，結(jié)合自身經(jīng)營管理實際，制訂了《企業(yè)內(nèi)部控制手冊》（以下簡稱《手冊》），自2012年1月1日起實施。為了檢驗實施效果，S公司于2012年7月成立內(nèi)部控制評價工作組，對內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況進行檢查評價。內(nèi)部控制評價工作組接受審計委員會的直接領(lǐng)導，組長由董事會指定，組員由公司各職能部門業(yè)務(wù)骨干組成。
關(guān)于控制活動，內(nèi)部控制評價工作組對公司業(yè)務(wù)層面的控制活動進行了全面測試，發(fā)現(xiàn)《手冊》中有關(guān)資金投放、資金籌集、物資采購、資產(chǎn)管理和商品銷售等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計可能存在缺陷，有關(guān)資料如下：
①資金投放環(huán)節(jié)。為提高資金使用效率，《手冊》規(guī)定，報經(jīng)總會計師批準，投資部門可以從事一定額度的投資，但大額期權(quán)期貨交易，必須報經(jīng)總經(jīng)理批準。
②資金籌集環(huán)節(jié)。為降低資金鏈斷裂的風險，《手冊》規(guī)定，總會計師在無法正常履行職權(quán)的情況下，應(yīng)當授予其副職在緊急狀況下進行直接籌資的一切權(quán)限。
③物資采購環(huán)節(jié)?！妒謨浴芬?guī)定，當庫存水平較低時，授權(quán)采購部門直接購買。
④資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)。為應(yīng)對突發(fā)事件造成的財產(chǎn)損失風險，《手冊》規(guī)定，公司采取投保方式對財產(chǎn)進行保全，財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)全權(quán)委托外部專業(yè)機構(gòu)開展，公司不再另行制定有關(guān)投保業(yè)務(wù)的控制規(guī)定。
⑤商品銷售環(huán)節(jié)。為提高經(jīng)營效率和縮短貨款回收周期，《手冊》規(guī)定，指定商品的銷售人員可以直接收取貨款，公司審計部門應(yīng)當定期或不定期派出監(jiān)督人員對該崗位的運行情況和有關(guān)文檔記錄進行核查。