資料：稅務(wù)師受托審核某生產(chǎn)企業(yè)2014年所得稅納稅情況，增值稅率17%，企業(yè)會計計算的利潤總額為533萬元并已繳納所得稅，稅務(wù)師審核時發(fā)現(xiàn)如下業(yè)務(wù)： （1）其他業(yè)務(wù)收入中包括： ①企業(yè)外購一批包裝物水桶專門用于出租，當(dāng)年取得租金收入150萬元； ②企業(yè)上年3月銷售產(chǎn)品時出借一大批包裝物，向購買方收取的押金30萬元，企業(yè)會計當(dāng)年計入了“其他應(yīng)付款”科目，今年因逾期未收回將其全額轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”； ③企業(yè)當(dāng)年2月銷售時出借一批包裝物，向購買方收取的押金20萬元，考慮到如果逾期收不回還是要轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”，在收取時直接計入了“其他業(yè)務(wù)收入”核算； （2）投資收益中有國債利息收入40萬元，金融債券利息收入40萬元； （3）管理費用中業(yè)務(wù)招待費為9.6萬元； （4）銷售費用中有廣告費174.54萬元，業(yè)務(wù)宣傳費11萬元，另有按銷售收入10%計提并用現(xiàn)金支付給某中介個人的傭金300萬元； （5）企業(yè)2008年12月購入設(shè)備一臺，此設(shè)備常年處于強震動價值為8萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計殘值收入為3000元，企業(yè)按年數(shù)總和法計提折舊金額為2.4萬元，已經(jīng)分?jǐn)側(cè)顺杀荆?br /> （6）已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費15萬元。為員工支付的補充養(yǎng)老保險金額為29.4萬元。 （7）其他資料： ①企業(yè)賬簿記載：企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入為2000萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，投資收益80萬元，主營業(yè)務(wù)成本900萬元，其他業(yè)務(wù)成本20萬元，營業(yè)稅金及附加7萬元（其中包括城建稅4.9萬元，教育費附加2.1萬元），管理費用300萬元，銷售費用500萬元，財務(wù)費用50萬元，營業(yè)外收支凈額為30萬元； ②企業(yè)產(chǎn)品及材料適用的增值稅率為17%，城建稅率為7%，教育費附加為3%，企業(yè)當(dāng)年12月應(yīng)納增值稅為70萬元。 要求：稅務(wù)師對于審核過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行分析，并進行正確的納稅調(diào)整，計算企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。
綠都股份有限公司（以下簡稱綠都公司）是一家集室內(nèi)空氣加濕、凈化、新風(fēng)換氣為一體的人工環(huán)境工程公司。隨著人們對室內(nèi)環(huán)境的關(guān)注提高，傳統(tǒng)環(huán)境工程的發(fā)展相對不足，為了提高環(huán)境工程技術(shù)，綠都商貿(mào)決定研發(fā)凈化、防霾、加濕、換氣為一體的高端設(shè)備，該研發(fā)項目需要投入大量的資金，為了籌措研發(fā)資金，2014年1月1日，向其股東新能公司借款5000萬元，借款年利率為8%，期限1年；向無關(guān)聯(lián)自然人張某借款200萬元，年利率10%，期限1年。上述借款均簽訂借款合同，利息按年支付。綠都商貿(mào)2014年平均所有者權(quán)益金額為1000萬元，其中實收資本為1000萬元，資本公積為100萬元，盈余公積為50萬元，未分配利潤-150萬元。已知綠都商貿(mào)、新能公司均為非金融企業(yè)，銀行同期貸款年利率為6%。綠都公司實際稅負高于新能公司。 要求： （1）針對上述企業(yè)關(guān)聯(lián)方借款，分析2013年12月31日綠都公司支付新能公司的債務(wù)利息是否可以稅前扣除的金額為多少。 （2）針對上述向自然人的借款，判斷2013年12月31日綠都公司支付給張某的債務(wù)利息是否可以稅前扣除，并簡要說明理由。
ABC有限公司位于北京市中關(guān)村科技園區(qū)，系增值稅一般納稅人，屬于高新技術(shù)企業(yè)（2012年12月已通過相關(guān)部門的重新認(rèn)定，獲得了高新技術(shù)企業(yè)資格證書），從事電子設(shè)備研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、技術(shù)服務(wù)。2015年4月，誠信稅務(wù)師事務(wù)所受托對該公司2014年度及2015年1季度的納稅情況進行審核，獲得下列資料：1.2014年度相關(guān)資料 （1）基本情況：2014年度公司取得含稅收入5850萬元，實現(xiàn)利潤850萬元，納稅調(diào)增項目為：業(yè)務(wù)招待費17.2萬元，納稅調(diào)減項目為：研發(fā)費用加計扣除500萬元，應(yīng)納稅所得額＝850+17.2-500＝367.2萬元，企業(yè)已繳企業(yè)所得稅367.2×25%＝91.8萬元。 （2）具體涉稅問題： ①在審查有關(guān)賬目時，發(fā)現(xiàn)每個季度末“財務(wù)費用”借方都有一筆紅字沖轉(zhuǎn)，經(jīng)調(diào)查核實，該公司2014年向各地銷售電子設(shè)備，部分購買方?jīng)]有及時付款，ABC公司向欠款的購買方按季收取所欠貸款的利息，全年合計14萬元，企業(yè)每季賬務(wù)處理為：借：銀行貸款3.5貸：賬務(wù)費用3.5 ②2014年5月，以公司自己生產(chǎn)制造的電子設(shè)備180萬元（不含稅銷售價）對外投資。該公司財務(wù)部門將該批電子設(shè)備按其生產(chǎn)成本116萬元全部結(jié)轉(zhuǎn)到“長期股權(quán)投資”科目，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：長期股權(quán)投資116貸：庫存商品116 ③公司在“管理費用”中列支了業(yè)務(wù)招待費43萬元，以及符合條件的新產(chǎn)品研究開發(fā)費用500萬元；在“銷售費用”中列支了廣告費700萬元、業(yè)務(wù)宣傳費50萬元（2013年累計未抵扣完的廣告費120萬元）。 2.2015第一季度相關(guān)材料 （1）1月18日為了獎勵公司研發(fā)部門李某，兌現(xiàn)年終獎，獎勵給李某價值18萬元的小汽車一輛，產(chǎn)權(quán)辦理在李某名下，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：管理費用-研發(fā)費18貸：銀行存款18李某每月工資1萬元，已按稅法規(guī)定代扣了個人所得稅。公司規(guī)定有關(guān)年終獎涉及稅款均由公司替員工負擔(dān)。 （2）2月8日，企業(yè)將一臺舊設(shè)備處置，取得含稅收入50萬元。該設(shè)備于2008年購進，原值49萬元，已提折舊9萬元。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)清理40累計折舊9貸：固定資產(chǎn)49借：銀行存款50貸：固定資產(chǎn)清理50 問題： （1）按照所給資料順序，指出公司存在的納稅問題。 （2）分別計算各年度應(yīng)補（退）稅款。（計算結(jié)果以萬元為單位，保留兩位小數(shù)） （3）作出2015年度相關(guān)調(diào)賬處理。
資料：大龍外商投資企業(yè)2010年8月成立，為增值稅一般納稅人，流轉(zhuǎn)稅納稅期限為一個月，已經(jīng)使用防偽稅控系統(tǒng)。2014年11月30日，“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”賬戶借方余額2000元。2014年12月企業(yè)發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下（相應(yīng)增值稅專用發(fā)票已經(jīng)全部通過認(rèn)證）： （1）8日，購進甲種材料一批，金額100000元，稅額17000元，取得增值稅專用發(fā)票，貨款未支付。 （2）13日，售出產(chǎn)品一批，該外商投資企業(yè)開具的專用發(fā)票上注明不含稅價款20000元，稅金3400元，已收到的全部款項23400元。 （3）15日，從中國境內(nèi)某國有機械制造廠購入工業(yè)鍋爐脫硫脫硝設(shè)備一套，機械制造廠開具給該企業(yè)增值稅專用發(fā)票1張，注明價款400000元，稅額68000元，款項已計，供貨方免費安裝、調(diào)試完畢，已于25日交付使用。 （4）18日，請外單位修理機床，取得增值稅專用發(fā)票1張，注明修理費2500元，稅額425元，款項已用銀行存款支付。 （5）19日，收到某公司退貨一批，該批貨物系2014年2月份售出，因不符合購貨方要求，雙方協(xié)商未果，本月予以退回，貨物已驗收入庫，根據(jù)收到的符合稅法規(guī)定的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，開具紅字增值稅專用發(fā)票1份，全部款項35100元已退。 （6）20日，購進乙材料一批，取得增值稅專用發(fā)票3張，累計注明價款50000元，稅額8500元，貨款已由銀行支付。 （7）21日，銷售本企業(yè)2011年購入的小汽車1輛，賬面原值150000元，累計折舊為120000元，含稅售價26000元；售出使用過的2011年購入在企業(yè)周定資產(chǎn)目錄中列明并作為固定資產(chǎn)管理的設(shè)備一臺，原值80000元，累計折舊56000元，不含稅售價30000元。上述業(yè)務(wù)分別開具普通發(fā)票各1張。 （8）21日，經(jīng)主管國稅局調(diào)查，發(fā)現(xiàn)上月份購進的甲材料用于單位基建工程，企業(yè)僅以賬面金額10000元（不含稅價格）結(jié)轉(zhuǎn)至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料購入業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票不符合規(guī)定，相應(yīng)稅金850元已上月抵扣。稅務(wù)機關(guān)要求外商投資企業(yè)在本月調(diào)賬并于本月31日前補交稅款入庫，企業(yè)已經(jīng)按要求補繳稅款。（不考慮滯納金、罰款） （9）26日，銷售產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票15份，累計注明不含稅價款800000元，開具普通發(fā)票8份，累計注明金額70200元，貨款全部收訖。 要求：根據(jù)下列資料，進行如下處理： （1）編制每筆經(jīng)濟交易的正確會計分錄。 （2）計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額并作出期末結(jié)轉(zhuǎn)和下期期初納稅分錄。
